??差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進(jìn)項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個(gè)稅？6月6日起，就按這個(gè)來(lái)！

 

1、什么是差旅費？差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

 

 

參考《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》

 

 

2、差旅費如何入賬？今天起，就按這個(gè)來(lái)！

差旅費由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報銷(xiāo)人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面我們給大家做了一張圖，請對照入賬~~~

 

 

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓專(zhuān)家報銷(xiāo)差旅費，應計入“職工教育經(jīng)費”；基建人員為施工建設而發(fā)生的差旅費，應計入“在建工程”等等。

 

3、哪些可以抵扣進(jìn)項？哪些不能抵扣進(jìn)項？

 

自2019年4月1號之后，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來(lái)聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費用可以抵扣進(jìn)項稅。

1交通費

交通費都可以抵扣進(jìn)項稅嗎？一張圖，讓大家搞明白~~~

 

 

劃重點(diǎn)：
車(chē)票可以抵扣，必須同時(shí)滿(mǎn)足：
1.飛機票、火車(chē)票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。
2.報銷(xiāo)人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；
3.屬于國內旅客運輸服務(wù)；如員工去境外出差報銷(xiāo)的國際機票，不允許抵扣。
4.用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡(jiǎn)易計稅項目、個(gè)人消費、集體福利的不允許抵扣。
5.如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。
注意：
（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；
（2）開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。
政策依據：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。

 

2車(chē)輛費

自有車(chē)輛：出差途中產(chǎn)生費用，可以憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車(chē)公用：出差途中產(chǎn)生的加油費專(zhuān)用發(fā)票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車(chē)協(xié)議，并約定加油費、停車(chē)費等由公司承擔。 
租車(chē)費用：可以按照規定取得專(zhuān)票的，可以抵扣。

 

3住宿費  出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是允許認證抵扣的。
注意：以下情況不允許抵扣

 

 

政策依據：財稅〔2016〕36號

 

4餐飲費

根據財稅〔2016〕36號文規定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
所以，出差途中產(chǎn)生的餐費，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣。

 附：一圖掌握差旅費增值稅納稅申報

 

 

提示：如果企業(yè)有規定差旅費標準的，超過(guò)標準的部分不予報銷(xiāo)，其對應的進(jìn)項稅也是需要轉出的。  

 

4、差旅費稅前扣除如何規定，都可以全額扣除嗎？

 

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同，下面我們通過(guò)導圖來(lái)了解一下~~~

 

 

注意：會(huì )計記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

 

5、個(gè)人報銷(xiāo)差旅費，要不要交個(gè)稅？

 

有些會(huì )計會(huì )問(wèn)了，難道個(gè)人報銷(xiāo)差旅費，也要交個(gè)稅嗎？當然，這個(gè)也是分情況的：

 

 

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報銷(xiāo)，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。

 

政策依據：財稅字〔1995〕82號、《個(gè)人所得稅法》

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