??2020年4月份我一般納稅人咨詢(xún)公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷(xiāo)項稅31萬(wàn)元，進(jìn)項稅額10萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額。

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計算

4月份增值稅的加計抵減額=？

應納增值稅額=？

實(shí)際繳納增值稅=？

加計抵減額如何進(jìn)行會(huì )計處理？

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答復

4月份增值稅的加計抵減額=10萬(wàn)元*10%=1萬(wàn)元

應納增值稅=31-10=21萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬(wàn)元

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分錄

一、計提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬(wàn)元

      貸：應交稅費-未交增值稅  21萬(wàn)元
二、計提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅  21萬(wàn)元

      貸：銀行存款                  20萬(wàn)元

             其他收益                  1萬(wàn)元

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提醒

1、財會(huì )〔2017〕30號發(fā)布了新修訂的一般企業(yè)財務(wù)報表格式，其中《利潤表》新增了2個(gè)會(huì )計科目：資產(chǎn)處置損益和其他收益。

2、利潤表中新增“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據在損益類(lèi)科目新設置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

3、“其他收益”屬于新設置的損益類(lèi)科目，其實(shí)就是將原來(lái)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算內容劃分出來(lái)了一部分。

4、與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補助，應當計入營(yíng)業(yè)外收支。

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參考

近期，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第39號公告”），規定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額”。現就該規定適用《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )〔2016〕22號）的有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應當按照《增值稅會(huì )計處理規定》的相關(guān)規定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

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