最近很多會(huì )員咨詢(xún)小規模企業(yè)銷(xiāo)售了自己使用過(guò)的設備，如何計算繳納增值稅，如何開(kāi)票？今天的眾勤財稅為大家進(jìn)行一下說(shuō)明。

 

01 使用過(guò)的固定資產(chǎn)包含哪些？

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)必須符合上述條件并根據財務(wù)會(huì )計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

 

02小規模銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何計算增值稅？

小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，征收率3%減按2%征收增值稅。

小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應納稅額=銷(xiāo)售額*2%

 

03銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以放棄減征2%嗎？

小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

 

04銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票？

如果享受3%減按2%征收增值稅的，要開(kāi)票只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果放棄減按2%，直接按照3%征收增值稅的，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

05疫情期間可以按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票嗎？

自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以直接開(kāi)具1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

 

06銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何賬務(wù)處理？

下面以享受簡(jiǎn)易計稅3%減按2%繳納增值稅為例進(jìn)行講解。

1、將固定資產(chǎn)清理時(shí)的賬面價(jià)值轉入“固定資產(chǎn)清理” 

借：固定資產(chǎn)清理 

      累計折舊

      貸：固定資產(chǎn) 

 

2、發(fā)生清理費用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：銀行存款

 

3、固定資產(chǎn)處置回收價(jià)值時(shí)

借：銀行存款

     貸：固定資產(chǎn)清理

          應交稅費——應交增值稅

 

4、實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應交稅費——應交增值稅 （含稅收入/1.03*3%）

貸：銀行存款  （含稅收入/1.03*2%）

    營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 （含稅收入/1.03*1%）

 

5、處置實(shí)現利得時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：營(yíng)業(yè)外收入（資產(chǎn)處置損益）

 

6、處置形成虧損時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出（資產(chǎn)處置損益）

      貸：固定資產(chǎn)清理