發(fā)生股權轉讓在公司運營(yíng)中非常常見(jiàn)，那么非上市公司及個(gè)人發(fā)生股權轉讓都需要繳納哪些稅呢？一起來(lái)看看吧！

企業(yè)所得稅

01公司股權轉讓所得如何計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條的規定：

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續時(shí)，確認收入的實(shí)現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

所以，股權轉讓所得并入當年應納稅所得額中，計算繳納企業(yè)所得稅。

02企業(yè)所得稅問(wèn)題上，在計算股權轉讓所得時(shí)，送股的部分可以扣除嗎?

答：按歷史成本原則，不得扣除。

個(gè)人所得稅

03個(gè)人發(fā)生股權轉讓?zhuān)悄囊环饺ゴ鄞U個(gè)稅？文件依據是什么？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第五條的規定，個(gè)人股權轉讓所得個(gè)人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

04企業(yè)為股東股權轉讓代扣代繳的個(gè)人所得稅，是否可以申請2%手續費返還？

答：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)第十七條規定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。” 根據《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第一條規定：“‘三代’范圍 (一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。(三)委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。”和第四條規定：“……　2.‘三代’稅款手續費按年據實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度‘三代’稅款手續費申請相關(guān)資料，因‘三代’單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請的，視為自動(dòng)放棄上一年度‘三代’稅款手續費。……”

印花稅

05股權轉讓的印花稅計稅金額如何確定?

答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：“…… 2.產(chǎn)權轉移書(shū)據；”

根據其附件《印花稅稅目稅率表》規定：“產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權等轉移書(shū)據。立據人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。”

根據《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規定：“‘財產(chǎn)所有權’轉移書(shū)據的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權轉移所立的書(shū)據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書(shū)據。”

所以，應按照所立書(shū)據上的金額計算繳納印花稅。

06個(gè)人股權轉讓的印花稅是否可以享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的減半征收優(yōu)惠？

答：個(gè)人轉讓非上市(掛牌)公司股權，應按產(chǎn)權轉移書(shū)據稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉讓上市公司(掛牌)股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的減征范圍。